Hoe zit het met belastingen als je langer naar het buitenland gaat én een Nederlandse onderneming hebt?

Wat zijn fiscale aandachtspunten als je voor langere tijd naar het buitenland gaat met een eenmanszaak in Nederland?

Als eenmanszaak (ZZP/VOF) liggen de aandachtspunten vooral op het gebied van de inkomstenbelasting.

Hoe zit het met belastingen en het voortzetten van je eenmanszaak in Nederland?

• Als je als digital nomad, rondtrekkend werknemer of emigrant je eenmanszaak in Nederland voortzet (er blijven activiteiten feitelijk in Nederland plaatsvinden) dan worden de inkomsten uit de onderneming "in beginsel" in Nederland belast.
• Als ondernemer krijg je ermee te maken dat de Belastingdienst alvast een reservering ('conserverende aanslag') zet op je toekomstige uitkeringen, zoals je pensioen en lijfrentes. Ze “blokkeren” als het ware een deel van dat geld, zodat ze het later kunnen innen.

Hoe zit het met belastingen en het voortzetten van je eenmanszaak in het buitenland?

• Zet je de eenmanszaak volledig in het buitenland voort? Of bouw je deze daar opnieuw op? Dan volgt voor vertrek uit Nederland een eindafrekening met de Belastingdienst.
• Vermogensbestanddelen die meeverhuizen naar het buitenland kunnen leiden tot een belastbare winst, die wordt afgerekend. Winst wordt dan gezien als het verschil tussen de waarde van het vermogensbestanddeel en de aanschafprijs/startwaarde. 
• Ook een eventuele fiscale oudedagsreserve leidt tot een belastbare winst.
• De behaalde winst, minus de stakingsaftrek (een vaststaand bedrag), wordt vervolgens belast.
• Voor eventueel pensioen en lijfrenten kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd. Vooral bij vertrek uit de EU/EER zal de Belastingdienst vaak meer zekerheid vragen.

Hoe zit het met belastingen en de verkoop van je eenmanszaak in Nederland?

• Bij het voor vertrek verkopen van je eenmanszaak wordt wederom de eventuele winst uit onderneming ('stakingswinst') belast binnen de inkomstenbelasting en kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd.

Hoe zit het met belastingen en het stoppen van je eenmanszaak in Nederland?

• Bij het stoppen ('staken') van een eenmanszaak voor vertrek naar het buitenland wordt eventuele winst uit onderneming belast binnen de inkomstenbelasting en kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd. Wel is het mogelijk om eventuele winst door te schuiven naar een pensioenpotje, zodat je niet direct hoeft af te rekenen met de belastingdienst (zgn. 'stakingsfaciliteiten').

Wat zijn fiscale aandachtspunten als je voor langere tijd naar het buitenland gaat met een BV in Nederland?

Als BV zijn er veelal gevolgen omtrent inkomstenbelasting én vennootschapsbelasting.

Hoe zit het met belastingen en het voortzetten van je BV in Nederland?

• Als je als digital nomad of emigrant een bestaande BV in Nederland wilt voortzetten, dan moet de leiding van de BV vanuit Nederland blijven plaatsvinden. Je kan bijvoorbeeld een externe partij de dagelijkse gang van zaken van de BV laten behartigen.
• Ook in dit geval krijg je als ondernemer te maken met conserverende aanslagen op opgebouwd pensioen, lijfrenten en het aanmerkelijk belang in de BV.
• Als emigrerende aandeelhouder blijf je na vertrek naar het buitenland aansprakelijk voor eventuele belastingschulden van de BV.

Hoe zit het met belastingen en het voortzetten van je BV in het buitenland?

• Zet je een BV volledig in het buitenland voort (zgn. zetelverplaatsing als directeur-grootaandeelhouder), dan vindt een eindafrekening met de Belastingdienst plaats over de vermogensbestanddelen in de BV (de waarde hiervan verplaatst zich immers naar het buitenland).
• Wel blijft in het algemeen de plicht bestaan om aangiftes vennootschapsbelasting in te blijven dienen in Nederland, omdat de BV naar Nederlands recht is opgericht. Afhankelijk van bestemming (EU land of buiten EU, er zijn enkele uitzonderingen) kan het in eigen beheer opgebouwde pensioen zonder of met extra heffingen meeverhuizen naar het buitenland.
• Verplaats je je BV naar een EU/EER land, dan hoeft meestal niet direct volledig te worden afgerekend. Je kunt een verzoek indienen om de eindafrekening in meerdere termijnen te voldoen.

Hoe zit het met belastingen en het verkoop van je aandelen in de BV in Nederland?

• Bij het voor vertrek verkopen van de aandelen in de BV wordt een eventuele verkoopwinst op de aandelen belast in de inkomstenbelasting van jou als directeur-grootaandeelhouder.
• De BV komt dan op naam van een ander, die de fiscale verplichtingen rondom de BV overneemt.
• Eveneens kunnen er conserverende aanslagen worden opgelegd.

Hoe zit het met belastingen en het stoppen van je BV in Nederland?

• Bij het voor vertrek stoppen van de BV ('staken van de activiteiten') wordt een eventuele winst belast met vennootschapsbelasting.
• Ook moet je de BV via een juridische procedure (kan een tijd duren!) liquideren, of dien je de lege BV door te verkopen.
• Daarnaast kunnen er ook nu conserverende aanslagen worden opgelegd.

Welke factoren spelen mee in het bepalen van de vestigingsplaats van je BV?

Er kunnen meerdere factoren meespelen:

• Belangrijkste factor is waar de leiding van de BV feitelijk is gevestigd.
• Maar denk o.a. ook aan:
  • de woonplaats van bestuursleden
  • de locatie waar (algemene) vergaderingen van aandeelhouders worden gehouden
  • de woonplaats van commissarissen of individuele aandeelhouders met een meerderheidsbelang
  • de plek waar de eigendommen/bedrijfsmiddelen zijn ondergebracht 
  • locatie van de boekhouding

Wanneer informeer je de Belastingdienst over je langere verblijf in het buitenland?

• Zowel bij een eenmanszaak als BV is het raadzaam de Belastingdienst tijdig op de hoogte te stellen van je plannen om voor langere tijd te gaan wonen, werken of reizen in het buitenland.
• Zo geef je de Belastingdienst voldoende tijd om gevolgen en eventuele afrekeningen met je af te stemmen.