Welke fiscale zaken spelen als je als ondernemer voor langere tijd in het buitenland gaat wonen?

Wie met een onderneming voor langere tijd naar het buitenland gaat, krijgt vrijwel altijd te maken met fiscale gevolgen. Die verschillen per rechtsvorm en per manier waarop je je bedrijf voortzet, verkoopt of beëindigt. Het is daarom belangrijk om vooraf overzicht te hebben, voordat je beslissingen neemt.

Waar let je fiscaal gezien op als je een eenmanszaak hebt en voor langere tijd naar het buitenland gaat? 

Hoe zit het fiscaal als je je eenmanszaak in Nederland voortzet?

Bij een eenmanszaak liggen de belangrijkste gevolgen in de inkomstenbelasting.

• voer je als digital nomad, ondernemer of emigrant nog feitelijke activiteiten in Nederland uit, dan worden de inkomsten in beginsel in Nederland belast
• uitschrijven uit de Basisregistratie Personen kan leiden tot een conserverende aanslag op opgebouwde pensioenen en lijfrentes
• de Belastingdienst reserveert dan als het ware een bedrag voor mogelijke toekomstige belastingheffing

Wat gebeurt er fiscaal als je je eenmanszaak volledig naar het buitenland verplaatst?

Zet je de onderneming buiten Nederland voort of bouw je deze daar opnieuw op, dan volgt meestal een eindafrekening.

• bij vertrek vindt een fiscale afrekening plaats over de onderneming
• vermogensbestanddelen die meeverhuizen kunnen leiden tot belastbare winst
• winst wordt berekend als het verschil tussen waarde en oorspronkelijke aanschafprijs
• de stakingsaftrek mag hierop in mindering worden gebracht
• bij pensioen en lijfrente kan een conserverende aanslag worden opgelegd
• binnen de EU of EER wordt vaak uitstel van betaling verleend
• bij vertrek buiten de EU of EER kan extra zekerheid worden gevraagd, zoals een bankgarantie

Wat zijn fiscale gevolgen als je je eenmanszaak verkoopt of stopt?

Ook verkoop of beëindiging heeft fiscale gevolgen.

• bij verkoop wordt de stakingswinst belast in de inkomstenbelasting
• ook hierbij kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd
• bij stoppen kun je gebruikmaken van stakingsfaciliteiten
• winst kan soms worden doorgeschoven naar een pensioenvoorziening, waardoor directe belastingheffing wordt uitgesteld

Waar let je fiscaal gezien op als je een BV hebt en voor langere tijd naar het buitenland gaat?

Wat betekent langdurig verblijf in het buitenland voor je belastingen als je je BV in Nederland wilt voortzetten?

Bij een BV spelen zowel inkomstenbelasting als vennootschapsbelasting een rol.

• de feitelijke leiding van de BV moet in Nederland blijven
• je kunt de dagelijkse leiding laten uitvoeren door een externe partij
• als directeur-grootaandeelhouder kun je te maken krijgen met conserverende aanslagen op pensioen, lijfrentes en aanmerkelijk belang
• je blijft na verhuizing naar het buitenland aansprakelijk voor belastingschulden van de BV

Wat gebeurt er fiscaal bij het verplaatsen van je BV naar het buitenland?

Bij een zogenoemde 'zetelverplaatsing' volgt meestal een fiscale afrekening.

• de Belastingdienst rekent af over vermogensbestanddelen in de BV
• de BV blijft meestal aangifteplichtig in Nederland omdat zij naar Nederlands recht is opgericht
• bij verplaatsing binnen de EU of EER is gespreide betaling vaak mogelijk
• pensioen in eigen beheer kan soms zonder of met beperkte heffing meeverhuizen
• buiten de EU of EER gelden vaker strengere voorwaarden

Wat zijn de fiscale gevolgen bij verkoop of beëindiging van een BV?

Ook hier geldt dat stoppen of verkopen fiscale consequenties heeft:

• verkoop van aandelen leidt tot belastingheffing in box 2
• conserverende aanslagen kunnen worden opgelegd
• bij beëindiging wordt winst belast met vennootschapsbelasting
• daarnaast moet de BV juridisch worden geliquideerd of verkocht

Op welke factoren let de KvK bij de beoordeling van de vestigingsplaats van je onderneming?

Welke factoren weegt de KvK bij een eenmanszaak?

De KvK beoordeelt altijd het geheel van omstandigheden:

• vinden er feitelijke werkzaamheden in Nederland plaats
• gebeurt dit structureel of slechts incidenteel
• naar welk land is de ondernemer verhuisd
• blijft er een woning of zakelijk adres in Nederland
• zijn er structurele Nederlandse opdrachtgevers
• zijn er persoonlijke omstandigheden waardoor binnenlandse belastingplicht blijft bestaan
• neem je nog deel aan zakelijke activiteiten in Nederland
• is het vertrek tijdelijk of definitief

Het gaat hierbij dus niet om één criterium, maar om de aannemelijkheid van activiteiten in Nederland.

Welke factoren bepalen de vestigingsplaats van een BV?

De feitelijke leiding is doorslaggevend, maar andere factoren tellen ook mee, zoals:

• woonplaats van bestuurders
• locatie van aandeelhoudersvergaderingen
• woonplaats van commissarissen of meerderheidsaandeelhouders
• plaats waar bedrijfsmiddelen zich bevinden
• locatie van de boekhouding

Wat is een goed moment om als ondernemer de Belastingdienst te informeren over je vertrek naar het buitenland?

Tijdige afstemming voorkomt verrassingen.

• informeer de Belastingdienst zodra plannen concreet worden
• dit geldt voor zowel eenmanszaak als BV
• zo is er ruimte om afrekeningen en gevolgen vooraf te bespreken

Quotes en ervaringen

Ik dacht dat ik alles netjes had geregeld door mijn bedrijf aan te houden in Nederland. Pas later begreep ik dat het voor de Belastingdienst vooral ging om waar ik feitelijk werkte, niet waar mijn klanten zaten. Dat inzicht kwam laat, maar was bepalend.
Portugal ondernemer

De conserverende aanslag voelde in eerste instantie als iets dreigends. Pas toen ik begreep dat het vooral om uitstel en zekerheid ging, viel er rust. Het was geen straf, maar een manier om later helderheid te houden.
Spanje emigrant met eenmanszaak

Bij onze BV bleek de vraag waar de leiding zat veel belangrijker dan waar wij woonden. Door dat vooraf goed te organiseren, konden we problemen voorkomen. Achteraf was het vooral een kwestie van goed vastleggen en regelmatig blijven uitleggen.
Frankrijk ondernemer met BV